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この記事は、更新時の情報と筆者の考えに基づくものです。
「貸借対照表：バランスシート」は、会社の財務的健全性を表す重要なシートですが、本稿では、反面教師として「ヤバい貸借対照表」のサンプルを紹介します。
「こうなってはならない！」というイメージの解像度を高める参考にしてみてください。
本稿は「決算書中小企業向け｜決算書活用マニュアル」の補足です。
このブログでは「10人～100人規模の中小企業経営者」の方々に向けて「経営脳の自主トレサポート」を目的に「もっといい会社」にするためのヒントを発信しています。初めてアクセスしていただいた方は、こちら（＝「このブログについて」）をまずご覧ください。
ヤバイ状態の会社の貸借対照表
さっそくですが、下記が「ヤバイ状態の会社の貸借対照表」の一例です。
資産より負債が大きい、いわゆる「債務超過」の状態です。
これを見たあなたの「感想」はどうでしょうか？（単位は千円です）
貸借対照表は換金価値に置き換える
このブログの「あっちこっち」で何度も出てくる「換金価値」。
貸借対照表は「生食厳禁」です。
貸借対照表は必ず「換金価値に調理してから」食べましょうｗ。
サンプルの貸借対照表も「生：簿価（帳簿価格）」と「調理済：換金価値」を対比しています。
下の貸借対照表は、黄色い部分が「換金価値」に置き換えて「実質的な内部留保」を表しています。
このように、貸借対照表をチェックするときは、必ず「換金価値」に置き換える「クセ」がとても大切です。
税理士や金融機関の人でも「簿価の貸借対照表で、ど～の、こ～のとウンチクを語る人」には要注意です（笑）。
貸借対照表のチェックポイント
上記のサンプルから読み取れることは、下記のとおりです。
- 総資産60,000千円に対して負債は95,000千円、簿価の段階で「35,000千円の債務超過」
- 換金価値に置き換えると、総資産は33,000千円しかなく、実質的な債務超過額は「62,000千円」
- 仕入原価6,300千円の在庫の評価は2,600千円しかない。逆ザヤ販売しかできない不良在庫かも。
- 土地建物は、帳簿上は40,000千円だけど、換金価値は25,000千円。ということは、15,000千円の「評価損（＝含み損）」を抱えてる。
- 役員貸付金が帳簿上は7,000千円あるけど、換金価値がゼロってことは、社長から回収することが出来ないのか・・・。
- この段階のキャッシュ500千円と売掛金3,000千円を合計しても3,500千円。買掛金の4,000千円は無事に支払できるのか？
- 全資産を換金して負債を支払っても「長期借入金62,000千円」がそっくりそのまま残ってしまう。
どうですか？同じように読むことはできましたか？
憶測すると、他にもいろいろ考えられそうですが、ハッキリしているのはこれくらいだと思います。
この貸借対照表、ヤバいでしょ？
この会社が生き残るためには？
さて、この「瀕死の状態」の会社が生き残るためにはどうすればいいでしょうか？
「追加資金を調達する」という方法で資金的には楽になりますが、多くの場合、それは「延命措置」にしかならないし、そもそも「純資産は変動しない」ですよね。
「返さなくていい増資をする」という方法もありますが、さて、この会社に出資する人はいるでしょうか？
あと「借入返済を免除してもらう」という手もありますが、非現実的です。
そうです、この会社が生き残るためには「利益を出す」しかないのです。
短期的な資金繰りは「あの手この手」で切り抜けられるかも知れませんが「根本的な解決」ではありません。
今後、それなりの利益が見込めるなら、追加資金を借りても返済のメドが立ちます。また、その利益が大きければ「出資したい！」という人が現れるかもしれません。
繰り返しますが、その根本は「利益」です。
「ヤバい貸借対照表」を「普通の貸借対照表」に修復するために必要なのは「利益」です。
ヤバい状態にならないために・・・
貸借対照表は、気を付けないと「じわじわと悪化」するのでタチが悪いものです。
「ゆでガエル現象」という言葉がありますが、この言葉が貸借対照表にはピッタリ当てはまります。
損益計算書は、ほとんどの経営者は「毎月見ている」ものですが、「貸借対照表を毎月チェックしている」という経営者は少数派です。
本稿で紹介したような「ヤバい貸借対照表」にならないためには「時々、サラッと見る」ではなく「毎月、丁寧に見る」ことが重要です。
ここに紹介したサンプルになっては手遅れです・・・
- 「直近の総資産、総負債は、いくらですか？」
- 「直近の純資産は、換金価値ベースでいくらですか？」
- 「直近の実質的な内部留保は充分ですか？」
・・・という質問に即答できるレベルが「毎月、丁寧に見ている経営者」の姿です。
（関連記事）中小企業の貸借対照表｜内部留保が分かる経営者になること！
まとめ
さて、どうですか？反面教師として「ヤバい貸借対照表」のサンプルを紹介しました。
ヤバい状態にならないように、日ごろから「貸借対照表：バランスシート」のチェックを怠らないように気を付けてください。
関連記事も含め参考にしてみてください。
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以上、お役に立ちますように！
