これだけでいい!中小企業経営者のための【図解】損益計算書

この記事は、更新時の情報と筆者の考えに基づくものです。約 11 分で読めます。


HORII
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おはようございます!

2025年の第5週の土曜日。あっというまに「もう2月!?」と思ってるのは、私だけでしょうか?

さて、先週の「貸借対照表」に続いて、今週は「損益計算書PLProfit&Loss Statement」について整理しておきます。

「損益計算書」を見ても「売上高」と「経常利益」だけを確認して「おしまい」という経営者が少なくありません。

そこには「もっと儲かるヒント」が潜んでいるので、それだけではもったいないことです。

かといって、前回同様、専門的なことまでをインプットすることはないので、本稿では「中小企業経営者はこれだけでいい!」という内容に絞り込んで損益計算書のエッセンスを「図解」を交えてお伝えします。ただ、言い換えれば「これだけは必修!」ということでもあります。この機会にセルフチェックしてみてください。

このブログでは「10人~100人規模の中小企業経営者」の方々に向けて「経営脳の自主トレサポート」を目的に「もっといい会社」にするためのヒントを発信しています。初めてアクセスしていただいた方は、こちら(=「このブログについて」)をまずご覧ください。

【目的確認】
過去から未来を見通す

最初に、経営者が「損益計算書(PL)」の理解を深める目的を確認しておきましょう。

それは、過去から未来を見通して「もっと儲けるため」です。

損益計算書(PL)には「利益」が表示されていますが、それとともにその結果に至った売上やコストなどの「要素」も表示されていて、これを増減させることで「利益のシミュレーション」をすることができます。

  • もし、売上があと10%多かったら・・・
  • もし、利益率があと2%高ければ・・・
  • もし、コストをあと5%抑えていれば・・・

という具合です。

つまり「過去」をベースにして「未来」を試算=見通すことができ、それに基づいて「できること」「できないこと」などを吟味すれば、根拠のある目標を設定することができます。

損益計算書(PL)は、「結果を見ておしまい」なのではなく、経営当事者として、そこに示されている数字を振り返り「次の経営」に活かさなければなりません。

「もっと儲けるために」過去の実績から未来のための有効な経営情報を読み取ること、これが損益計算書(PL)の理解を深める目的です。

【課題共有】
PLの良し悪しを見極めたい

損益計算書(PL)に示されている数字は「その1年の結果」ですが、例えば、売上高5億円、経常利益1億円、当期純利益3,000万円だったとします。

さて、この1年の成績は良かった?それとも悪かった?

もし、その数字が想定以上であれば「良かった!」と思い、反対に想定以下であれば「悪かった!」と思います。

つまり、損益計算書(PL)に示されている数字は、経営者にとって「相対的」なものです。

意識しているかどうかは別として、経営者には「想定していた数字」があり、それを基準にして良し悪しを感じています。

その「想定」が低ければ、実はもっと儲かるはずのに、中途半端なところで満足したり、反対に「想定」が高ければ、十分な成果を上げているのに満足できず、さらに高めるためにチームに過剰な負荷をかけてしまうことにもなりかねません。

こんなことは経営者も百も承知なのですが、聞こえてくる声は「その想定が難しい」です。

つまり、損益計算書(PL)の良し悪しを見極めるための「想定」をどのようにすればいいか?言い換えれば、まさに「目標設定の仕方」ということになります。

これが、分からないと「無目的な前期比」や「他社比較」を基準にしたり、最悪の場合は「思いつき」で目標設定することになります。

そのリスクは「無目的な仕事」によって「社員たちの心が離れていく」という、思いもよらないところに現れます。

さて、良し悪しを見極めるための「あるべき損益計算書(PL)」をどのように設定すればいいのでしょうか?

【課題解決】
PLで「儲け上手な経営者」に!

上述したように、損益計算書(PL)の理解を深める目的は「もっと儲けるために」過去の実績から未来のための有効な経営情報を読み取ることです。

そのスキルを高める方法には2つあります。

  • ひとつは「シミュレーション」を繰り返すこと
  • もうひとつは、長期目標と関連付けること

シミュレーションを繰り返す

下記の設定において、売上を2倍にすれば、営業利益は何倍になりますか?

(売上総利益率や販管費は変わらないとします)

  • 売上高:5億円
  • 売上総利益:1億円(売上比20%)
  • 販管費:9,000万円
  • 営業利益:1,000万円

計算してみましょう。

  • 売上高:5億円→2倍の10億円
  • 売上総利益:1億円→利益率が20%なので、2億円
  • 販管費:9,000万円:条件通り変わらず
  • 営業利益:1,000万円→1.1億円(2億円-9,000万円)

条件付きではありますが、売上高を2倍にすれば、経常利益はナント「11倍」です。

続けて、目標利益からのシミュレーションをしてみましょう。

同じ設定で「利益を2倍にするために必要な売上高は?」の計算ですが、今度は「逆算」です。

  • 営業利益:1,000万円→2倍の2,000万円
  • 販管費:9,000万円変わらず
  • 売上総利益:1億円→1.1億円
  • 売上高:5億円→1.1億円÷20%=5.5億円

答えは「5.5億円」です。つまり「売上を10%伸ばせば、営業利益は2倍になる」です。

さて、どうでしょう?

「当然、そらそうや!」なのか

「えっ!そうなのか!」なのか。

このようなシミュレーションを「習慣的にやってる経営者」は、損益計算書(PL)を上手に活用できています。

もし、こんな計算をしたことがない、あるいは、この結果に驚いている経営者は、この機会に損益計算書(PL)への理解を深めましょう。

長期目標と関連付ける

さて、もうひとつの視点は「長期目標と関連付けること」です。

前回の「貸借対照表(BS)」で解説したとおり「会社の純資産(自己資本)は、創業来の当期純利益の積み重ね」です。

会社が継続する限り、これから先も「当期純利益」は、貸借対照表の「純資産(自己資本)」に加算されていきます。

簡単な例で示しましましょう。

現状の純資産が5,000万円の会社が、毎期100万円の当期純利益を重ねていくと、20年後の純資産は(帳簿上)7,000万円になります。現在35歳の経営者なら、55歳になったときの純資産です。

さて、この「7,000万円」は、多いでしょうか?それとも少ないでしょうか?

もし「これでちょうどいい」であれば、毎期の(税引後)純利益の必達ラインは100万円です。

一方、これでは「少ない!2億円は欲しい!」と思うならば、今後20年間で「1.5億円の(税引後)純利益」の上積みが必要です。

つまり「単年度の目標設定」を「手段」とし、「将来の純資産」を「目的」にすることで損益計算書(PL)の見方が変わるはずです。

シミュレーションのチカラを高め、将来の目標達成に活かす」という視点を持つことで、必ず「損益計算書に強い経営者」になることができます。

その結果、「儲け上手な経営者になれる!」という理屈です。

【基本図解】
超シンプル:利益=収益-費用

中小企業の損益計算書フォーマット。5つの利益を計算する構造。「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」。

損益計算書(PL)の構造は、図解するまでもなく、あっけないほど超シンプルです。

(利益)=(収益)-(原価・費用・損失)

ひとことで「利益」と言っても「本業の利益」以外にもあるので、イメージ図のような区分がされ「5つの利益」が表示されています。

「売上高10億円、当期純利益1億円」という情報だけでは「本業で稼いだの?」それとも「何か臨時収入でもあったの?」ということが分からないからです。

ちなみに・・・

  • 原価:売上高に対応するコスト:仕入高や外注費等
  • 費用:収益のための原価以外のコスト:地代家賃や旅費交通費等
  • 損失:収益に貢献しないロス:貸倒損失や固定資産売却損等

・・・と使い分けています。

*学問的な定義では、全部「費用(広義)」ですが、中小企業経営者の皆さんは「実務」なので、この程度の「使い分け」で十分です。

【詳細図解】
利益の階段を「図」で理解する

上記の損益計算書(PL)の構造は、階段にすると頭に入れやすいと思います。

この図を見ながら、あなたの会社の損益計算書(PL)と照らし合わせてみてください。

「ヘタな他社サンプル」と見るより「自分の会社の実数字」を見る方がインプットしやすいと思います。

投資家や就職を控えた学生さんたちは「他社の損益計算書」を見る必要がありますが、経営者は、それ以上に「自社理解」が重要ですから、必ず!「自分の会社の実数字」で見てください。

損益計算書の5つの利益(「売上総利益」「営業利益」「経常利益」「税引前当期純利益」「当期純利益」)の計算プロセスを階段状に図解。。

一般的に「当期純利益」は「最終利益」と表現することもあり「何もかも含んだ成績」を表します。

それに対して「事業の成績」を表しているのは「営業利益」や「経常利益(=「ケイツネ」)」です。

例えば、飲食業が本業の会社が、小規模な不動産賃貸をサイドビジネス的に営んでいれば、それを本業とは区分して「営業外」として扱うので「飲食業の成績は、営業利益」「不動産賃貸も含めると、経常利益」というような具合です。

元税理士として、私がクライアントに説明する際に配慮してたのは「(税引)当期純利益」です。

税金も納税した後に「1年間でどれだけ稼いだか?」なので、プロセスに紆余曲折や言い訳があったとしても、最後は「(税引後)当期純利益」が、その経営者の成果だからです。

【用語確認】
利益と所得を混同しない

ここで、中小企業経営者だからこそ、正しく理解しておいてほしいことがあります。

「利益」と「所得」の違いです。

  • 経費は使い放題!プライベートな飲食費も趣味のグッズも何でも落としていい。
  • 役員報酬も自由。ボーナスが欲しければ欲しい時にもらえばよい!
  • 交際費に上限なんてないよ!
  • お小遣いが足りなければ、無利息で会社のお金を借りればよい!
  • 株主は自分。自分の会社のお金の使い方は誰にも文句は言わせない!

さて、どうですか?ここまでくれば「暴君」ですね(笑)。しかし、倫理上は大きな問題があるにせよ、経営者以外の他の株主がいて、こんな「やんちゃ」を許してくれるなら(=ふつうは許さない・・・)「会計のルール的」には何も問題ありません。

・・・と、説明の都合上、あえて下品(乱暴)に書いてみましたが、これは「利益計算」の話です。

しかし!「所得計算」となると、話は大きく変わります。

  • 事業関連性のない経費は損金として認められない
  • 役員報酬や賞与を損金にするには制限がある
  • 交際費の損金算入額には上限がある
  • 会社の資金を借りる際には利息を支払わなければならない
  • 課税対象である所得計算においてルール違反は認められない

法人税等は「利益」に課税されるのではなく「所得」に課税されます。

だから、利益を計算するための「損益計算書」と、所得を計算するための「申告書」に分かれているのです。

税務署に提出するのは「申告書」であって、「損益計算書を含む決算書」は「添付資料」にすぎません。

この「利益」と「所得」の違いは、「経費」と「損金」の違いでもあるので「中小企業経営者の必修税務知識」として正しく覚えておきましょう。

今度、顧問税理士と話をするときに「家族旅行の支出は、経費にしてもいいけど、損金にはできないってことね!」と言ってみてください。おそらくその税理士先生は「だ、誰に教えてもらったの??」とびっくりすると思います(笑)。

【管理会計】
財務会計で経営はわからない

さて、ここまで読んでもらって「説明があっさり(ざっくり)してるなあ・・・」と、物足りなさを感じておられるかもしれません。

その理由は、損益計算書(PL)自体が「経営に役立てるには」物足りないフォーマットだからです。

例えるなら「調理しないとおいしくない素材」ってところでしょうか?

詳細は、別の記事で解説していますが、会計には「財務会計」と「管理会計」という2つのルールや考え方があって、ここまで説明した「決算書の一部の損益計算書」は「財務会計」のルールで作成されてものです。

「財務会計」の目的は「外部報告」です。株式公開企業なら市場等に公表するため、非公開企業であっても金融機関や信用調査会社、さらに税務署など外部に報告や提出をすることが目的であるため、社会的なルールに従わなければなりません。

(参考記事)管理会計の基礎|中小企業経営者のためのマネジメント会計入門

「経営者のため」ではない、この「財務会計」のフォーマットは「食べられないことはないけど、おいしくない」のです。

でも「経営者にとっておいしくする調理方法」があります。それが「管理会計マネジメント会計)」です。

そのもっとも特徴的なのは「ルールがない」ということです。経営者が、自分なりに自由にフォーマットをアレンジるすることができます。極端な言い方をすれば、他者にとっては「マズイ料理」であっても、その経営者自身が「これが美味いんだ!」と納得すればOKです。

つまり「経営をリアルに可視化できる」のが「管理会計(マネジメント会計)」のメリットであり、経営感覚とよりフィットするフォーマットにすることができます。

私が、おススメしているフォーマットは、下記のとおりですが、詳しくは関連記事を参考にしてみてください。

一般的な損益計算書と、管理会計の損益計算書のフォーマット対比イメージ。

ただ、大事なことを付け加えておきます。

「財務会計」と「管理会計」は、どちらか?という「選択」ではありません。

「管理会計」は、あくまでもオプションなので、「財務会計と管理会計の二刀流」になることが必要です。

(関連記事)賛否両論|管理会計にわざわざ手間をかけるメリットはあるの?

【要点整理】
PDCAをグルグル回す!

さて、どうですか?損益計算書(PL)への理解は深まったでしょうか?

中小企業経営者として「ここだけは正しく理解しておいて!」というところにフォーカスして詳しく整理しました。

貸借対照表(BS)と同じく、損益計算書(PL)の解説に関する情報も世間にあふれていますが、そのほとんどは「会計上の理論」です。

中小企業経営者は「理論」より「実務」です。

損益計算書は、経営者目線で読み、「目標設定」と「予実分析」を繰り返し=「PDCA」をグルグル回して「もっと儲かる会社」にしましょう!

関連記事も含め参考にしてみてください。

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以上、お役に立ちますように!