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この記事は、更新時の情報と筆者の考えに基づくものです。
年に１度の大切な決算、着地したいところにソフトランディングするために「決算対策」は欠かせませんが、「決算対策」というと「黒字企業の節税対策」が一般的であり、ネットで検索すればたくさんの「節税ノウハウ」が出てきます。
もちろん「節税」は大切ですが、かといって「節税だけに気を取られる」というのもいただけません。「節税」は「決算対策」の一部にすぎません。
本稿では、中小企業における「節税以外の決算対策」について紹介します。
本稿は「決算書中小企業向け｜決算書活用マニュアル」の補足です。
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【重要視点】決算日までに必ずやる２つの対策
「決算対策」には、２つの視点があります。
そのひとつは「利益対策」、もうひとつは「決算”書”対策」です。
視点１：利益対策
ひとつめの視点である「利益対策」は、文字とおり「決算書上の利益をどれくらいにするか？」という対策です。
利益に課税されるので「節税」もこの中に含まれます。
「黒字予想」の場合、そのままでいいのか？それとも圧縮するのか？あるいはもっと利益を出すのか？を検討します。
一方で「赤字予想」の場合においても、そのままの「赤字」でいいのか？少しでも赤字を圧縮するのか？あるいは、レアケースですが、もっと赤字を増やすのか？
このように、予想が黒字であっても、赤字であっても、
- 理想とする利益の着地点はどこか？
- そこへ着地するために何をするのか？
について事前に検討するのが「決算対策」のひとつめの視点である「利益対策」です。
視点２：決算”書”対策
もうひとつの視点は、意外と盲点の「決算”書”対策」です。
簡単に言うと「見栄えの良い決算書（貸借対照表・損益計算書）」に着地するための対策です。
多くの中小企業は、決算書を金融機関に提出することで評価され、それが融資条件等に影響します。
それなら、少しでも評価がよくなる決算書にした方がオトクですよね。
そのための対策をしよう、というのが「決算”書”対策」です。
（その１）決算日までに
ひとつの例を挙げると「自己資本比率」を良くする対策です。
自己資本比率は「資産合計に対する自己資本の比率」です。
この比率を良くするためには？
- 分母：資産合計を圧縮する
- 分子：自己資本を増やす
というシンプルな分数計算です。
決算日までに「圧縮できる資産はないか？」「自己資本を増やす方法はあるか？」などを検討します。
- 余剰資金があるなら前倒しして決算日までに借入金を返済する
- 役員借入金や役員未払金があれば決算日までに精算する
- 在庫整理をしてミニマムまで圧縮する
- 除却できる固定資産を処理してしまう
・・・などがあります。
それぞれ、利益に対する影響額などを考慮しながら進めます。
逆に「決算日間際の借り入れ」は、資産合計が増え、自己資本比率は低下するので要注意です。
（その２）決算日のあとに
もうひとつ「決算書対策」として決算日が過ぎてから検討することがあります。
決算日を過ぎているので、もう数字を動かすことはできませんが「数字の表示場所」を動かすことは可能です。
例えば・・・
「販管費」に「臨時的な修繕費が500万円」計上されていたとしましょう。これをそのまま「修繕費」として計上すれば「経常利益」は、その500万円分少なく計上されます。しかし「臨時的な支出だから」という理由で「特別損失」に表示場所を移動すれば「経常利益」は、その500万円分だけ多くすることができます。
このように「表示する場所を変えることで見栄えがよくならないか？」の検討をすることも「決算書対策」のひとつです。
私は「決算書をスッピンで出すな！」とよく言います。「少しくらいお化粧しようよ！」です。もちろん「厚化粧」はダメですが（笑）。
【注意喚起】やってはならない “悪い節税”
以上「利益対策」と「決算書対策」について紹介しましたが、いちおう「節税対策」についても少し書き加えておきますね。
「節税対策」には様々な方法がありますが、その中には「良い節税」と「悪い節税」があります。「節税」ばかりに気を取られて「悪い節税」をしないように気を付けてください。
「節税」はあくまでも「手段」です。
「目的」は、少しでも多くのキャッシュを手元に残すということだと思います。しかし「節税」の方法には「キャッシュが減ってしまう」ものがあるので、気をつけましょう。
「節税してキャッシュが減ってしまった」では本末転倒です。
（関連記事）節税で会社は弱くなる？キャッシュが減っては本末転倒
【対策前提】月次決算で “現在地” を知っておく
「決算対策」をして「理想とする着地点にソフトランディング」するためには「現在地」を正確に把握しておかなければなりません。
- 現在、ここにいる
- このまま進めば、あのあたりに着地する
- 着地点を修正するには・・・
というプロセスが「決算対策」であり、そのために「正確な月次決算」が欠かせないことは言うまでもありません。
「いま、どのあたりを飛んでるかわからない・・・」ってことでは、そもそも対策の打ちようがありません。
上手な決算対策のために正確な月次決算をすることは大前提です。
（関連記事）決算書は「経営者の人生の記録」なので大切に積み重ねること
【まとめ】節税だけでない＝赤字でも対策が必要
さて、どうですか？「節税以外の決算対策の視点」を簡単に整理しました。
一般的に顧問税理士が「黒字企業に節税対策」を提案することは珍しくありませんが、「赤字企業の決算対策」や「決算”書”対策」を提案することはマレです。
思い当たることがあれば、この記事を参考にして顧問税理士に相談してみてください。
関連記事も含め参考にしてみてください。
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以上、お役に立ちますように！
