分かってるようで、
実は曖昧な「損益計算書」。
なぜなら、いつも「売上」と「利益」しか
見てないから…。
この際、きちんと勉強しよう！
今回は「損益計算書／PL／Profit＆Loss Statement」について整理します。
「損益計算書」を見ても「売上高」と「経常利益」だけを確認して「おしまい」という経営者が少なくありません。
そこには「もっと儲かるヒント」が潜んでいるので、それだけではもったいないことです。
かといって、専門的なことまでをインプットすることはありません。
本稿では「中小企業経営者はこれだけでいい！」という内容に絞り込んで損益計算書（PL）のエッセンスを「図解」を交えてお伝えします。
ただ、言い換えれば「これだけは必修！」ということでもあります。
この機会にセルフチェックしてみてください。
【目的確認】
過去から未来を見通す
最初に、経営者が「損益計算書（PL）」の理解を深める目的を確認しておきましょう。
それは、過去から未来を見通して
「もっと儲けるため」です。
損益計算書（PL）には「利益」が表示されています。
また、それとともに、その結果に至った売上やコストなどの「要素」も表示されていて、これを増減させることで「利益のシミュレーション」をすることができます。
- もし、売上があと10％多かったら・・・
- もし、利益率があと2％高ければ・・・
- もし、コストをあと5％抑えていれば・・・
という具合です。
つまり「過去」をベースにして「未来」を試算＝見通すことができるわけです。
それに基づいて「できること」「できないこと」などを吟味すれば、根拠のある目標を設定することができます。
損益計算書（PL）は、「結果を見ておしまい」なのではありません。
経営当事者として、そこに示されている数字を振り返り「次の経営」に活かさなければなりません。
「もっと儲けるために」
過去の実績から
未来のための有効な経営情報を
読み取ること。
これが損益計算書（PL）の理解を深める目的です。
【課題共有】
PLの良し悪しを見極めたい
損益計算書（PL）に示されている数字は「１年の結果」です。
例えば、売上高5億円、経常利益1億円、当期純利益3,000万円だったとします。
さて、この１年の成績は、良かった？それとも悪かった？
もし、その数字が想定以上であれば「良かった！」と思い、反対に想定以下であれば「悪かった！」と思います。
つまり、損益計算書（PL）に示されている数字は、経営者にとって「相対的」なものです。
意識しているかどうかは別として、経営者には「想定していた数字」があり、それを基準にして良し悪しを感じています。
その「想定」が低ければ、実はもっと儲かるはずのに、中途半端なところで満足します。
また、反対に「想定」が高ければ、十分な成果を上げているのに満足できず、さらに高めるためにチームに過剰な負荷をかけてしまうことにもなりかねません。
こんなことは経営者も百も承知なのですが、聞こえてくる声は「その想定が難しい」です。
つまり、損益計算書（PL）の良し悪しを見極めるための「想定」をどのようにすればいいか？
言い換えれば、まさに「目標設定の仕方」ということになります。
これが、分からないと「無目的な前期比」や「他社比較」を基準にしたり、最悪の場合は「思いつき」で目標設定することになります。
そのリスクは「無目的な仕事」によって「社員たちの心が離れていく」という、思いもよらないところに現れます。
さて、良し悪しを見極めるための「あるべき損益計算書（PL）」をどのように設定すればいいのでしょうか？
【課題解決】
PLで「儲け上手な経営者」に！
上述したように、損益計算書（PL）の理解を深める目的は「もっと儲けるために」有効な経営情報を読み取ることです。
そのスキルを高める方法には２つあります。
- ひとつは「シミュレーション」を繰り返すこと
- もうひとつは、長期目標と関連付けること
シミュレーションを繰り返す
下記の設定において、売上を２倍にすれば、営業利益は何倍になりますか？
（売上総利益率や販管費は変わらないとします）
- 売上高：５億円
- 売上総利益：１億円（売上比20％）
- 販管費：9,000万円
- 営業利益：1,000万円
計算してみましょう。
- 売上高：５億円→２倍の10億円
- 売上総利益：１億円→利益率が20％なので、2億円
- 販管費：9,000万円：条件通り変わらず
- 営業利益：1,000万円→1.1億円（2億円－9,000万円）
条件付きではありますが、売上高を２倍にすれば、営業利益はナント「11倍」です。
続けて、目標利益からのシミュレーションをしてみましょう。
同じ設定で「利益を２倍にするために必要な売上高は？」の計算ですが、今度は「逆算」です。
- 営業利益：1,000万円→２倍の2,000万円
- 販管費：9,000万円変わらず
- 売上総利益：１億円→1.1億円
- 売上高：５億円→1.1億円÷20％＝5.5億円
答えは「5.5億円」です。
つまり「売上を10％伸ばせば、営業利益は2倍になる」です。
さて、どうでしょう？
「当然、そらそうや！」なのか
「えっ！そうなのか！」なのか。
このようなシミュレーションを「習慣的にやってる経営者」は、損益計算書（PL）を上手に活用できています。
もし、こんな計算をしたことがない、あるいは、この結果に驚いている経営者は、この機会に損益計算書（PL）への理解を深めましょう。
長期目標と関連付ける
さて、もうひとつの視点は
「長期目標と関連付けること」です。
会社の純資産（自己資本）は、創業来の当期純利益の積み重ねです。
会社が継続する限り、これから先も「当期純利益」は、貸借対照表の「純資産（自己資本）」に加算されていきます。
簡単な例で示しましましょう。
現状の純資産が5,000万円の会社が、毎期100万円の当期純利益を重ねていくと、20年後の純資産は（帳簿上）7,000万円になります。
現在35歳の経営者なら、55歳になったときの純資産です。
さて、この「7,000万円」は、多いでしょうか？それとも少ないでしょうか？
もし「これでちょうどいい」であれば、毎期の（税引後）純利益の必達ラインは100万円です。
一方、これでは「少ない！２億円は欲しい！」と思うならば、今後20年間で「1.5億円の（税引後）純利益」の上積みが必要です。
つまり「単年度の目標設定」を「手段」とし、「将来の純資産」を「目的」にすることで損益計算書（PL）の見方が変わるはずです。
「シミュレーションのチカラを高め、将来の目標達成に活かす」という視点を持つことで、必ず「損益計算書に強い経営者」になることができます。
その結果、
「儲け上手な経営者になれる！」という理屈です。
【基本図解】
超シンプル：利益＝収益－費用
損益計算書（PL）の構造は、図解するまでもなく、あっけないほど超シンプルです。
（利益）＝（収益）－（原価・費用・損失）
ひとことで「利益」と言っても「本業の利益」以外にもあるので、イメージ図のような区分がされ「５つの利益」が表示されています。
「売上高10億円、当期純利益1億円」という情報だけでは「本業で稼いだの？」それとも「何か臨時収入でもあったの？」ということが分からないからです。
ちなみに・・・
- 原価：売上高に対応するコスト：仕入高や外注費等
- 費用：収益のための原価以外のコスト：地代家賃や旅費交通費等
- 損失：収益に貢献しないロス：貸倒損失や固定資産売却損等
・・・と使い分けています。
＊学問的な定義では、全部「費用（広義）」ですが、中小企業経営者の皆さんは「実務」なので、この程度の「使い分け」で十分
【詳細図解】
利益の階段を「図」で理解する
上記の損益計算書（PL）の構造は「階段状」にすると頭に入れやすいと思います。
この図を見ながら、あなたの会社の損益計算書（PL）と照らし合わせてみてください。
「ヘタな他社サンプル」と見るより「自分の会社の実数字」を見る方がインプットしやすいと思います。
投資家や就職を控えた学生さんたちは「他社の損益計算書」を見る必要があります。
しかし、経営者は、それ以上に「自社理解」が重要ですから、必ず！「自分の会社の実数字」で見るようにしましょう。
一般的に「当期純利益」は「最終利益」と表現することもあり「何もかも含んだ成績」を表します。
それに対して「事業の成績」を表しているのは「営業利益」や「経常利益」です。
例えば、飲食業が本業の会社が、小規模な不動産賃貸をサイドビジネス的に営んでいれば、それを本業とは区分して「営業外」として扱うので「飲食業の成績は、営業利益」「不動産賃貸も含めると、経常利益」というような具合です。
元税理士として、私がクライアントに説明する際に配慮してたのは「（税引後）当期純利益」です。
税金も納税した後に「１年間でどれだけ稼いだか？」なので、プロセスに紆余曲折や言い訳があったとしても、最後は「（税引後）当期純利益」が、その経営者の成果だからです。
【用語確認】
利益と所得を混同しない
ここで、中小企業経営者だからこそ、正しく理解しておいてほしいことがあります。
「利益」と「所得」の違いです。
- 経費は使い放題！プライベートな飲食費も趣味のグッズも何でも落としていい。
- 役員報酬も自由。ボーナスが欲しければ欲しい時にもらえばよい！
- 交際費に上限なんてないよ！
- お小遣いが足りなければ、無利息で会社のお金を借りればよい！
- 株主は自分。自分の会社のお金の使い方は誰にも文句は言わせない！
さて、どうですか？
ここまでくれば「暴君」ですね（笑）。
しかし、倫理上は大きな問題があるにせよ、株主が許してくれるなら「会計のルール的」には何も問題ありません。
・・・と、説明の都合上、わざと下品（乱暴）に書いてみましたが、これは「利益計算」の話です。
しかし！
「所得計算」となると、話は大きく変わります。
- 事業関連性のない経費は損金として認められない
- 役員報酬や賞与を損金にするには制限がある
- 交際費の損金算入額には上限がある
- 会社の資金を借りる際には実際の授受に関わらず利息を認定する
- 課税対象である所得計算においてルール違反は認められない
法人税等は
「利益」に課税されるのではなく
「所得」に課税されます。
だから、
利益を計算するための「損益計算書」と、
所得を計算するための「申告書」に分かれているのです。
税務署に提出するのは「申告書」であって、「損益計算書を含む決算書」は「添付資料」にすぎません。
この「利益」と「所得」の違いは、「経費」と「損金」の違いでもあるので「中小企業経営者の必修税務知識」として正しく覚えておきましょう。
今度、顧問税理士と話をするときに「家族旅行の支出は、経費にしてもいいけど、損金にはできないってことね！」と言ってみてください。おそらくその税理士先生は「だ、誰に教えてもらったの？？」とびっくりすると思います（笑）。
【管理会計】
財務会計で経営はわからない
さて、ここまで読んでもらって「説明があっさり（ざっくり）してるなあ・・・」と、物足りなさを感じておられるかもしれません。
その理由は、損益計算書（PL）自体が「経営に役立てるには」物足りないフォーマットだからです。
例えるなら「調理しないとおいしくない素材」ってところでしょうか？
詳細は、別の記事で解説していますが、会計には「財務会計」と「管理会計」という２つのルールや考え方があって、ここまで説明した「決算書の一部の損益計算書」は「財務会計」のルールで作成されてものです。
「財務会計」の目的は「外部報告」です。
株式公開企業なら市場等に公表するため、非公開企業であっても金融機関や信用調査会社、さらに税務署など外部に報告や提出をすることが目的であるため、社会的なルールに従わなければなりません。
「経営者のため」ではない「財務会計」のフォーマットは「食べられないことはないけど、おいしくない」のです。
でも「経営者にとっておいしくする調理方法」があります。
それが「管理会計」です。
そのもっとも特徴的なのは「ルールがない」ということです。
経営者が、自分なりに自由にフォーマットをアレンジるすることができます。
極端な言い方をすれば、他者にとっては「マズイ料理」であっても、その経営者自身が「これが美味いんだ！」と納得すればOKです。
つまり「経営をリアルに可視化できる」のが「管理会計」のメリットであり、経営感覚とよりフィットするフォーマットにすることができます。
詳しくは、こちらの記事を参考にしてください。
【要点整理】
PDCAをグルグル回す！
さて、どうですか？
損益計算書（PL）への理解は深まったでしょうか？
中小企業経営者として「ここだけは正しく理解しておいて！」というところにフォーカスして詳しく整理しました。
- 損益計算書の理解を深める目的は「もっと儲けること！」
- 多くの経営者は、損益計算書の良し悪しを見極めたいと思っていること
- 損益計算書の活用で「儲け上手な経営者」になるためには・・・
- シミュレーションを繰り返すこと
- 長期目標と関連付けること
- 損益計算書の構造は超シンプル（利益＝収益－費用）であること
- 損益計算書の構造は５つの利益を階段で理解するとよいこと
- 利益と所得を混同しないこと
- 財務会計で経営はわからないので管理会計を活用すること
貸借対照表（BS）と同じく、損益計算書（PL）の解説に関する情報も世間にあふれていますが、そのほとんどは「会計上の理論」です。
中小企業経営者は「理論」より「実務」です。
損益計算書は、経営者目線で読み、「目標設定」と「予実分析」を繰り返し＝「PDCA」をグルグル回して「もっと儲かる会社」にしましょう！
お役に立ちますように！
